原材料購入の帳簿はどう処理しますか？

から

（1）自己生産、委託加工製品または購入した商品（以下、「商品」という）をサンプルとして、長期展示用であれ、短期販促用であれ、その最終処理方法によって会計処理を確定する。

①換価販売の場合、会計処理は通常の販売業務と類似しています。

サンプルを出す時に、「商品--サンプルを発行する」、「在庫商品」などを貸し付ける。実際に販売する時は、変動収入に応じて「在庫現金」、「銀行預金」、「売掛金」、「その他未収金」などを借りれば、「売上高」、「税金未納増値税（売上税額）」を貸付し、同時に「主要業務コスト」に計上し、貸付金を「商品の輸出額を調整するべきだと見なされ、税額が低ければ、税額調整される。

変動収入（税抜き金額）が貨物の帳簿コストを下回る場合、管理上の要求を考慮し、その差額を売上費用に計上するのが望ましい。

②無償で贈呈する場合、税務上は同一視販売に属する。

その原価及び税額に基づいて「販売費用」を記帳し、貸記「商品を発行する--サンプル」、「納税すべき税額--増値税（売上税額）」を発行する。

③廃棄処分を回収し、その回収入庫の割引金額に基づいて「原材料」「在庫商品」などを借り入れ、「商品--サンプルを発行する」と記載し、その差額に応じて「販売費用」を借り入れる。

増値税については、①②の2つの状況に対して、増値税を課税することは間違いない。

第三の場合、増値税は課税されないはずです。

所得税については、「中華人民共和国企業所得税法実施条例」及び国家税務総局「企業の資産所得税処理問題に関する通知」（国税書簡[2008]828号）の規定に基づき、企業が資産を他の人に移送して市場普及または販売に用いる場合、資産所有権がすでに変更されたため、内部処理資産に属さず、所得税については規定通りに売上とみなして収入を確定する。

企業が上記の状況が発生した時、企業の自制に属する資産は、企業の同種の資産の同期の対外販売価格によって販売収入を確定しなければならない。外注に属する資産は、購入時の価格によって販売収入を確定することができる。

この規定は原理的には同じく①②に対して行われている。

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（2）サンプルというのは、実際には割引の性質を持っています。即ち、販売店、取引先の購買量によって一定数量のサンプルを供給しています。これは展示販売と購買量の増加を奨励するという二重の意味を持っています。この場合、会計は商業割引によって処理できます。

増値税については、関連規定でいう割引販売は価格割引に限られているという見方がありますが、もし販売者が自産、委託加工及び購入した貨物を実物の割引に使うなら、この商品の代金は貨物の売上からは減額できず、販売とみなすべきです。

しかし、国家税務総局の「中外合資南京中萃食品有限公司の飲料割引売上高について増値税を徴収する問題の回答」（国税書簡[1996]598号）では、同社が数量割引方式で貨物を販売する場合、割引後の販売額に応じて増値税を徴収することが明らかになっている。

通常は関連規定に違反しない前提で、もし実物の割引が合理的な方式で価格の割引に変換されて同じ領収書に反映されたら、割引後の金額によって増値税を計算します。

所得税については、国家税務総局の「企業の売上割引について所得税を計算する際、どのように処理するかについての回答」（国税書簡[1997]472号）が明らかにしていますが、納税者が商品を販売する場合、購入者の売上割引は、売上高と割引額が同じ販売発票に明記されている場合、割引後の売上高から所得税が計算されます。

「中華人民共和国企業所得税法」が公布された後、国家税務総局の「企業所得税収入の若干の問題に関する通知」（国税書簡[2008]875号）は、企業が商品の販売を促進するために商品価格に与えた価格から商業割引に該当するものを差し引いて、商品販売が商業割引に関連する場合、商業割引を差し引いた金額から売上商品収入額を確定しなければならないと規定しています。

また、国家税務総局の「企業所得税の所得確認に関する若干の問題に関する通知」（国税書簡「2008」875号）によると、企業が本企業の商品を買ったら、贈与などの方法で組み合わせて販売する場合、寄付には該当しない。総売上金額は各商品の公正価値の割合で分担して各売上収入を確認しなければならない。