상장 회사 연보 회계 감사 보고서: 3성사 단순 오류 발생 (1)
2013년 상장회사 연보 회계감사 보고서 출로: 2014년 4월 30일까지, 상하이심두 시 모두 2, 537개 상장회사, 3개 회사를 제외하고 연간 신고를 하지 않고, 나머지 2, 534개 모두 2013년 보고서 1, 436개, 중소판 719개, 창업판 379개.
총체상장사들은 기업회계준칙 및 관련 정보에 대한 요구를 잘 이해할 수 있으나, 새로운 회계 준칙 해석 및 정보해석 공고 집행 불충분, 회계 전문 판단 근거가 불충분, 정보 노출 단순 오류 노출 등이 있다.보고서는 2013년도 상장회사 내부 통제 건설과 실시 작업이 안정적으로 추진되고, 내고평가 보고서의 가독성, 이해성, 정보의 유용성이 뚜렷하게 높아져 재무보고와 관련한 내부 통제 감사 효능이 개선됐다고 지적했다.그러나 내부 평가 보고서와 내고감사 보고서가 문제점을 발견하고 상장회사와 등록회계사가 더 많은 관심과 개선이 필요하다.다음은 보고서 전문:
전체 상황
2014년 4월 30일까지, 상하이침은 2, 537개 1상장사, 3개 회사를 제외하고 연보를 발설하지 않았으며, 나머지 2, 534개 모두 2013년 연간 보고서를 공개했다. 메인보드 1, 436개, 중소판 719개, 창업판 379개.
(1) 재무 정보 총체적 상황 노출
총체적으로 상장사들은 기업회계준칙 및 관련 정보에 대한 요구를 잘 이해할 수 있으나 일부 회사가 새로운 회계준칙에 대해 설명과 정보해석 공고 집행 불충분, 회계전공 판단은 불충분, 정보 노출 단순 오류 노출 등 주요 표현은 다음과 같다.
1.재무정보가 드러나는 간단한 오류가 빈번히 나타나다
在抽样审阅的415家上市公司财务报告中,有131家存在财务信息披露的简单错误,占抽查公司的31.6%,主要简单错误包括以下四种类型:(1)报表项目列报不当,主要涉及项目流动性列报不当、符合资产定义的项目列报为负债负数等问题;(2)报表之间、报表与附注或辅助信息之间矛盾,数字前后不一致或者表述存在差异,如某公司年末持有大额外币,但现金流量表中“汇率变动对现金的影响”一栏的金额却为零;(3)简单数据错误和数目计算错误,包括报表串行、正负号出错、数量级和计量单位错误等;(4)年报目录或附注索引序号混乱,前方引用的索引序号实际不存在或者为不相关内容,编号顺序错乱,附注仅列示标题而无内容说明,年报目录中缺失财务报表章节等。이 간단한 오류는 일부 상장 회사의 대외적으로 재무 정보가 노출될 때 부족하고 진지하지 않고 투자자들이 재무보고에 대한 정확한 이해에 영향을 끼쳐 재무정보의 공개적인 엄숙성을 낮춰 중시해야 한다.
2. 정보를 엄격히 집행하지 않은 규범의 요구를 밝히지 않고, 관련 정보는 불충분했다.
일부 상장사들은 정부 보조를 엄격히 집행하지 않고 금융자산 감가 등 정보가 공고에 대해 설명하는 요구를 밝혔다.예컨대 일회용 손익을 계산하는 대액 정부 보조에 대해서는 수익과 관련한 정부를 지원할 근거가 없다는 것을 설명하지 못하고 있다.일부 상장사들은 계약을 건조하는 데 대한 불충분한 노출을 요구하는 중대 계약에 대한 구체적인 정보도 구체적으로 설명하지 않고 계약의 완공 진도를 구체적으로 설명하지 않았다.일부 존재 에 대해 비교적 뚜렷한 유동성 위험 의 상장 이다회사(유동자산은 유동부채보다 훨씬 어리다), 특히 연속부실한 st 상장회사들은 재무보고서에 부고에 따라 유동성 위험에 대응하는 조치를 취하거나 지속적인 경영 기초 편제 재무보고서에 근거하지 않았다.또 일부 회사의 외환 보고서 환산 차액 및 환전 손익 등 항목은 재무 상황과 경영 성과에 중요한 영향을 끼쳤지만 외환 환산에 대한 회계 정책을 충분히 드러내지 못했다.충분성과 온전성도 재무정보가 갖춰야 할 질적 특징이지만 일부 상장사들은 규범의 요구를 엄격히 집행하지 않고 제공한 재무정보는 완전성이 부족하여 투자자의 수요를 충분히 만족시킬 수 없다.
3. 회계정책은 형식에 노출되어, 상대성이 강하지 않다.
현행 원칙 가이드의 회계 준칙 중 회계 처리에 대한 규정도 원칙적인 조항으로 다양하게 적용된다.상장회사는 준칙 원칙적인 규정에 따라 자신의 실제 생산 경영 특징에 적응하는 구체적인 회계 정책을 선택해야 한다. 그렇지 않으면 투자자에게 투자 결정에 유리한 재무 정보를 제공할 수 없다.
그러나 연보 분석은 여전히 일부 상장사가 노출한 회계정책이 회계 준칙을 그대로 그대로 그대로 그대로 그대로 그대로 그대로 그대로 돌려서 기업 업무의 특징을 반영하지 않은 것으로 나타났다.일부 의약업계는 내부 연구개발 자본화의 회계정책을 무형자산 회계준칙의 원칙에 따라 자신의 업무 모드에 따라 자성화 폭로되지 않고 보고서 사용자가 회사 연발 과정과 그 주요 단계에 대해 이해할 수 없고, 기업개발지출 지출 여부를 합리적으로 판단할 수 없다.일부 다원화 경영에 종사하는 회사들은 수입확인된 회계정책에 준칙을 그대로 옮겨 투자자에게 유효한 정보를 제공하기 어렵다.
4. 관건회계 처리와 관련된 전문 판단이 불충분하다
(1) 통제에 대한 판단이 불충분하다.통제는 회사의 합병 재무보고서 범위를 확정하는 기초로 회사가 통제하는 판단이 적절히 회사의 재무보고를 합병하는 재무 상황과 경영 성과가 정확하지 않다는 판단이다.연보 분석은 일부 회사가 합병 범위를 확정할 때 조종된 판단 근거를 충분히 드러내지 않았거나 투자 단위 이사회에서 차지하는 자리만 밝혀 투자 단위의 권력기구, 이사회 권한, 이사회 표결기제, 기타 주주 지주 비율 등 구체적인 상황에 대한 설명을 하지 않았다고 분석했다.
(2) 명예감치 관련 정보가 불충분했다.상예는 같은 규제 아래 기업의 합병에 따라 규범 요구에 따라 합병된 상업이 존재하지 않더라도 매년 감치 테스트를 해야 한다.연보 분석에서 일부 회사는 명예계 제재 준비에 대한 대비를 하지 않았고, 감가 테스트를 거치지 않았지만, 어떤 회사는 명예 감가 테스트를 요구하지 않았지만 감가 요구되는 자세한 정보에 따라 금액을 회수할 수 있는 확정 과정, 할인률 등 매개 선택과 그 의거 등을 포함해 투자자들이 기업의 명예 감치 여부를 파악할 수 없었고, 감치 준비 의존이 충분하다고 밝혔다.
(3) 지분 지급 관련 정보 노출 불충분.현재 주권 격려 계획을 실시하는 상장사들이 늘고 있고, 주권 격려 사항은 회사의 재무 상황과 경영 성과에 대한 영향도 뚜렷하고, 관련 정보에 따라 요구 사항에 따라 회사에서는 일권익공익 공평 가치를 부여하는 확정 방법을 내놓아야 한다.연보 분석에서 일부 회사는 일권공익 공평 가치의 확정 방법을 규정대로 드러내지 않고, 개별회사는 기권의 공윤가치를 잘못 이해하고, 주식 권의 행권 가격을 기권의 공윤가치와 동일한 것으로 나타났다.권익공구의 공윤가치는 주권의 격려에 직접적으로 영향을 미치는 총체적 비용에 대해 투자자들이 주식 격려계획에 대한 영향에 대해 전면적으로 이해할 수 없으며 당기 확인된 관련 비용이 적당한지 판단할 수 없다.
(2) 재무 보고 감사 총체 상황
연보가 드러난 총체적 상황은 2013년 출시된 2,489개 회사 가운데 2,486개 회사를 제외한 2,486개는 2014년 4월 30일까지 재무보고를 제시했다.심사 의견 유형으로 분석한 결과 표준 의견 심사 보고서 2, 402부, 비표적 의견 심사 보고서 84부, 각각 기한에 따라 상장 회사의 96.6%와 3.4%를 기록하며 2012년보다 기본적인 것으로 나타났다.
지난해와 비교해 상장회사 수는 큰 변화가 없었던 가운데 비표적 보고서 총량은 4부 감소했다.이 가운데 의견 보류와 의견을 표시할 수 없는 감사 보고서가 9부를 늘렸고, 강조 사항 단의 무보류 보고서가 13부를 줄었고, 부정적인 심계 보고는 없다.
비표적 의견의 구체적인 내용은 지속적인 경영능력에 중대한 우려가 있어 비표적 의견을 제시한 상장업체가 총 39개로 46.4%에 비해 일부 상장사들은 여전히 높은 경영 위험이 있다고 분석했다.다른 비표적 의견은 상장회사의 중대 불확실성 사항, 중대 자산 부채의 인정과 내부 통제의 유효성 등에 주목한다.예컨대 13개 상장사들은 위법 위반 사항이 존재해 재무보고서에 대한 영향이 확실치 않아 등록회계사가 비표적 의견을 제시하고 8개 상장회사들이 내부 통제 불완전으로 재무보고에 중대한 오보를 유보하거나 부정적인 의견을 제시했다.
(3) 내부 컨트롤 정보 총체적 상황 노출
‘2012년 메인보드 상장사 분류 실시 기업 내부 규범 체계의 통지 ’(2012]30호 (이하 ‘분류 할당 실시 통지 ’에 따르면 2013년 전체 홈페이지 상장 업체가 내부 통제 규범에 포함해 전체 홈페이지 상장 회사의 73%를 차지했다.이 가운데 2013년 신입실시 범위는 204개, 2012년 도입 범위로 2013년 퇴장이나 중대자산 재팀 등 내고평가 보고와 내궁 심사 보고를 드러내지 않은 상장업체는 5곳이다.
규정에 따라 내부 제어 규범을 도입한 범위의 상장사들은 2013년 연보와 내고평가 보고를 공개해야 한다.2014년 4월 30일까지 1,049개 상장회사 2명은 규정에 따라 내고평가 보고와 내고심사 보고서를 제시하고 3사는 제때에 노출되지 않았다.내부 통제 평가 보고서에서 1개 회사 내고평가 보고서 결론은 재무보고서 내고에 무효, 비재무보고의 중대한 결함, 4개 회사 내고평가 보고서 결론은 재무보고에 무효가 없지만 비재무보고의 중대한 결함, 8개 회사 내고평가 결과는 재무보고로 결론이 났지만 비재무보고보고서 중대 결함, 6개 회사 내고평가 결과는 명확한 내부 통제 평가 결론이 없었고, 나머지 1, 033개 회사 내고평가평가 보고서 내부 규제 결과는 재무보고서 내부 통제가 유효하지 않았다.내부 컨트롤 심사 보고서에서 9개 회사가 회계사로 부정 의견을 내놓았고, 8개 회사는 비재무 보고서 내부에서 중대한 결함을 통제하는 무보류 의견을 제시하고 30개 회사가 강조 사항 단락을 가지고 있는 무유한 의견을 갖춰 기준무보류 의견을 제시한 회사 1, 005개.
둘째, 주요 회계 준칙 집행 문제
(1)기업 합병
기업 합병 관련 회계 문제 는 줄곧 회계 준칙 이다
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